Налоговые режимы для бизнеса. Какой выбрать?

Время изучения: 7 минут 

Выбор системы налогообложения – ключевой шаг при открытии бизнеса.  Рассказываем, как рационально выбрать режим, чтобы уменьшить налоговую нагрузку.

Какие существуют системы? 

Налоговый кодекс предусматривает общую систему налогообложения (ОСНО) и специальные режимы: 

• упрощенную систему налогообложения (УСН);
• патентную систему налогообложения (ПСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• налог на профессиональный доход (НПД).

С 1 января 2021 года Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) был отменен. 

Главное отличие между общим и специальными режимами состоит в том, что вместо нескольких налогов (на ОСНО) можно платить один. Следствием уменьшения налогов станут сокращение отчетности и минимальный налоговый вычет. 

ОСНО

Общая система налогообложения вступает в силу по умолчанию, если предприниматель не выбирает специальный режим. ОСНО включает налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, для ИП – налог на доход физических лиц (НДФЛ), а для ООО/АО – налог на прибыль. 

Преимущества: 

Организации, которые платят НДС, будут активнее сотрудничать с вами, чтобы получить вычеты по НДС (подробнее см. статью про «НДС» на «Конструкториуме»). 

Недостатки: 

Придется признать, что вы будете платить больше, чем на других режимах. К тому же  ОСНО требует детальной отчетности. Нарушение сроков предоставления документации может повлечь штрафы.  Но мы очень не рекомендуем ОСНО на старте бизнеса !

УСН

Упрощенная система налогообложения (на языке предпринимателей - «упрощенка») станет отличным выбором для небольшого бизнеса. Чтобы перейти на УСН, остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей. 

Основные средства - материальные объекты, которые организация использует в процессе производства товаров или оказания услуг (подробнее – Приказ Минфина России от 29.07.1998 N34 н) 

УСН заменяет уплату налога на прибыль, НДС и налога на имущество (для ООО/АО) либо НДФЛ, НДС и налога на имущество (для ИП). 

УСН можно рассчитать двумя способами:

• с доходов – ставка 6% («доходы»). 
  Простыми словами: берёте всю вашу выручку и 6% от неё передаете в налоговую.
• с разницы между доходами и расходами – ставка 15% («доходы минус расходы»). Этот пункт удобен, если расходы составляют более 60% доходов.

Простыми словами: берёте всю вашу выручку, вычитаете расходы и с этой разницы платите 15%.

При перечисленных ставках доходы налогоплательщика должны быть не больше 150 млн рублей в год, а штат не может превышать 100 человек. 

При пересечении указанных объемов организация автоматически переходит на ОСНО с начала квартала, в котором произошло повышение. 

Преимущества: 

УСН подходит для малого бизнеса. 

Декларацию можно сдавать раз в год, а налоговый вычет предельно прост. 

Режим останется даже при смене предпринимательской деятельности. 

Недостатки: 

Важно, что УСН нельзя применять в некоторых видах деятельности. Например, вы не сможете заниматься страхованием, микрофинансированием или организацией азартных игр. 

Уплата налога по объекту «доходы минус расходы» необходима даже в условиях нулевой прибыли/убытков, поскольку минимальная ставка составляет 1% от дохода. 

Как уже было отмечено, «упрощенка» предусматривает ограничения по объему дохода, персонала и стоимости основных средств. При рассматриваемом режиме также невозможно открытие филиалов. Заказчики, которые платят НДС, могут отказать компании в сотрудничестве из-за потери вычета. 

АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, при котором организациям и предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать налог, сдавать декларацию, РСВ и прочую отчетность, а также платить страховые взносы за работников и проходить налоговые проверки. Но работа на этом спецрежиме имеет довольно много ограничений.

Условия:

• регистрация в Москве, Московской и Калужской областях или Татарстане (до конца 2027 года спецрежим тестируется только в этих субъектах);
• доходы за год — не более 60 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• расчётный счёт открыт в банке, который включён в специальный перечень ФНС (его можно посмотреть на официальном сайте налоговой службы в разделе АвтоУСН);
• численность персонала — максимум 5 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ;

Преимущества:

• Не платятся страховые взносы в ИФНС
• Не ведется налоговый учет
• НДФЛ с сотрудников удерживает и перечисляет уполномоченный банк

Недостатки:

• Ставка налога выше, чем при обычной УСН
• Нужно проверять учтенные налоговиками доходы и расходы
• У ИП сохраняются обязанности налогового агента, требуется направлять в банк сведения о доходах, вычетах и т.д.

ПСН

Для перехода на патентную систему налогообложения следует приобрести патент, который и станет главной выплатой. Патент может быть действителен до одного года. 

Стоимость патента определяется сфера бизнеса, а не доход налогоплательщика. 

ПСН доступен только для ИП и может быть применен только в некоторых видах деятельности (грузоперевозки, образовательные услуги, такси и пр.) 

Подробнее – см. п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

ПСН, как и УСН, предусматривает двухлетние налоговые каникулы для впервые зарегистрировавших ИП. Подробнее – см. п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Преимущества:

Размер налога фиксирован и не зависит от роста дохода. 

Приобрести патент можно на любой срок в течение года, а при оплате предусмотрена отсрочка. Отправка деклараций не требуется. 

Недостатки: 

Налоговые выплаты можно уменьшить на страховые взносы и пособия сотрудников, но не более чем на 50%. 

Годовой доход при ПСН допустим в пределах 60 млн рублей, а число работников должно быть не больше 15.  

Патент необходимо оплатить даже, если предпринимательская деятельность остановлена или не приносит дохода. 

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог подходит только для сельхозпроизводителей. Применение ЕСХН возможно только, если доходы от агропроизводства превышают 70%. 

Ставка – 6% от разницы «доходы минус расходы». 

Принимая ЕСХН, ИП не нужно платить налог на прибыль и налог на имущество (задействованное в сельхоз.процессах). Остальные налоги не отличаются от ОСНО. 

Преимущества:

При уплате единого сельскохозяйственного налога предпринимателю доступны низкая налоговая ставка, простой налоговый учет и ежегодная отправка декларации. 

Недостатки: 

Нужно помнить об ограничении доступных видов деятельности. 

Более 70% доходов должно быть именно от сельхозпроизводства – нарушение пропорции может повлечь пересчет налогов. 

НПД

Налог на профессиональный доход – специальный режим для самозанятых. 

Подробнее см. статью о самозанятых на «Конструкториуме» 

Для применения НПД доход от профессиональной деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей в год. 

Ставки: 

• 4 % от дохода, полученного от физлиц;
• 6% - от организаций и ИП.

Для налогоплательщиков предусмотрен небольшой налоговый вычет. 

Преимущества: 

Для перехода на НПД не нужно регистрироваться в качестве ИП. 

Спецрежим предлагает выгодные ставки и отсутствие отчетности. 

Налог исчисляется автоматически, без учета деклараций. 

Недостатки: 

НПД допустим при ограниченных видах деятельности и определенном годовом доходе (не более 2,4 млн рублей). 

Выводы

• Предпринимателям доступны общая система налогообложения (ОСНО) и спецрежимы (УСН, ПСН, ЕСХН и НПД).
• При выборе системы налогообложения важно учитывать сферу деятельности, объем производства, доходов и расходов.
• Внимательно ознакомьтесь с особенностями каждого режима и рассчитайте приблизительную сумму выплат.
• Начинающим предпринимателям мы рекомендуем использовать один из специальных режимов.

Платите, но не переплачивайте!

Команда платформы “Конструкториум”