Налоговый учет

Время изучения: 5 минут 

Ведение налогового учета обязательно для всех компаний, вне зависимости от организационно-правовой формы и налогового режима. Рассказываем о самом главном в этой форме учета. 

Определение

Налоговый учет – система сбора и контроля информации для «определения налоговой базы» (проще: своевременной и правильной уплаты налогов). Учет следует вести в специальных формах – налоговых регистрах. 

Налоговый учет только обобщает информацию. За сбор, регистрацию и документацию данных отвечает бухгалтерский учет. 

Зачем он нужен?

Основные цели налогового учета: 

• формирование полной и достоверной информации для корректного налогообложения хозяйственных операций – иначе говоря, для определения суммы налоговых отчислений за определенный период; 
• обеспечение информацией внутренних (администрация компании) и внешних (налоговые органы) пользователей для контроля правильности и своевременности уплаты налога в бюджет; 
• контроль и минимизация налоговых рисков; 
• оптимизация налоговых выплат и пр. 

Что содержат данные учета?

• процесс формирования суммы доходов и расходов; 
• сумму остатка расходов (которую можно употребить на покрытие налогов в следующем периоде); 
• формируемые резервные средства; 
• суммы задолженности и др. 

Как вести налоговый учет?

Решает налогоплательщик – то есть сама компания (а если еще точнее – её руководство). Формат и порядок ведения налогового учета нужно обозначить в учетной политике для целей налогообложения. 

! Учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика! (п. 2 ст. 11 НК РФ)

Этот документ утверждается приказом руководителя компании и становится основным для регламента исчисления налогов. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета (ст. 313 НК РФ). 

Принципы налогового учета

• Принцип денежного измерения. В нал.учете должна отражаться вся информация о доходах и расходах, выраженная в денежном эквиваленте. 
• Принцип имущественной обособленности. Имущество конкретной организации необходимо учитывать отдельно от имущества других юрлиц организации. 
• Принцип непрерывности деятельности организации. Учет следует вести без остановки с момента регистрации вплоть до ликвидации предприятия. 
• Принцип последовательности. Налоговый учет нужно вести в хронологическом порядке, переходя от одного налогового периода к другому. 

100% секретно 

Содержание налогового учета (в том числе данных первичных документов) – строго конфиденциально. Лица, получившие доступ к данным налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну.

Подробнее см. ст. 313 НК РФ